Налог на имущества для постоянного представительства


Налог на имущество организаций также платят постоянные представительства иностранных организаций. Для них исключения нет, и они платят налог с движимого и недвижимого имущества, учтенного в качестве основных средств, а также с имущества, полученного по концессионному соглашению.

Удивительно, но факт! Налог на имущество организаций в соответствии со ст.

Если у иностранной организации нет постоянного представительства, ей придется платить налог с недвижимости, находящейся на территории РФ. При этом недвижимость может быть оформлена как в собственность, так и по концессионному соглашению. Но с некоторых объектов налог на имущество организаций не платят, даже если они соответствуют выше приведенным критериям.

Вас также может заинтересовать

Перечень объектов, по которым налог не платится, приведен в п. В частности, это земельные участки и иные объекты природопользования водные объекты и другие природные ресурсы.

Удивительно, но факт! Таким образом, получается, что объектом налогообложения это имущество является, но налогоплательщиком в отношении него иностранная организация не признается.

Поэтому если организация приобрела земельный участок, то налог на имущество платить не надо, с земельного участка платится земельный налог. Еще одним общеприменимым освобождением от налога на имущество организации является движимое имущество, относящееся к 1 - 2-й амортизационным группам.

Организация не имеет в России постоянного представительства.

По общему правилу иностранные организации, имеющие в собственности недвижимость на континентальном шельфе России, признаются плательщиками налога на имущество абз. Однако у иностранных компаний, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагается только то недвижимое имущество, которое находится в России п.

Объект налогообложения

В ситуации, когда недвижимость расположена одновременно на территориях нескольких субъектов РФ или в субъекте и в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ , налог рассчитывается исходя из той части среднегодовой стоимости объекта недвижимости, которая соответствует доле его балансовой стоимости на территории соответствующего субъекта РФ п. При приобретении недвижимости иностранной компанией, такая компания должна встать на налоговый учет в Российской Федерации.

Постановка на налоговый учет осуществляется в порядке, предусмотренном п. Исходя из содержания п. При отсутствии установленного законодательством требования о такой регистрации - в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав. Уплату налога иностранные организации, не имеющие постоянные представительства в Российской Федерации, производят по местонахождению объекта недвижимого имущества п.

Аналогичная норма содержится и в других Соглашениях см.

Определение налоговой базы

Итак, рассмотрим два основных варианта, когда иностранная компания будет налогоплательщиком налога на имущество на территории РФ: Следует обратить внимание на то, что исходя из содержания ст. Иностранная компания имеет постоянное представительство на территории РФ.

Удивительно, но факт! Кроме того, так как расходы производятся для осуществления деятельности, в отношении которой не предусмотрено получение доходов, то для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п.

Как уже отмечалось выше, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, согласно п. Федерального закона от В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от Таким образом, имущество, полученное по концессионному соглашению, включено в состав налогооблагаемых объектов п.

Удивительно, но факт! Кроме того, постановке на учет в налоговых органах РФ подлежат также иностранные организации, имеющие в РФ недвижимое имущество и транспортные средства в том числе ввезенные ими на территорию России , принадлежащие им на праве собственности или на правах владения, пользования и или распоряжения.

Иностранные организации как осуществляющие, так и не осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства обязаны уплачивать налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению п. Налоговые льготы Налоговые льготы предусмотрены ст. Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

В Москве, в частности, от налога на имущество организаций освобождаются учреждения, финансируемые за счет бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований г.

Основная навигация

Москве на основе сметы доходов и расходов, организации городского пассажирского транспорта общего пользования кроме такси, в том числе маршрутного и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г.

Москвы, и другие категории плательщиков.

Удивительно, но факт! В этом случае объектом налогообложения является только недвижимое имущество на территории России, которое ей принадлежит на праве собственности пункт 3 статьи НК РФ.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. О том, что является объектом налогообложения, как определяется налоговая база, по каким ставкам следует исчислять налог и в каком порядке перечислять его в бюджет, мы расскажем в этой статье.

Удивительно, но факт! Кроме того, постановке на учет в налоговых органах РФ подлежат также иностранные организации, имеющие в РФ недвижимое имущество и транспортные средства в том числе ввезенные ими на территорию России , принадлежащие им на праве собственности или на правах владения, пользования и или распоряжения.

Напомним, что под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации в целях исчисления налога на прибыль понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству; с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов.

Такое определение содержит п. Также следует учитывать, что, если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации существует соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора. Расходы В соответствии со ст.

Какое имущество облагается налогом

Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства далее — представительства , признаются доходы, полученные через эти представительства, уменьшенные на величину расходов, произведенных этими представительствами.

Особенности налогообложения представительств установлены ст.

Удивительно, но факт! Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Анализ положений НК РФ позволяет сделать вывод, что специальных норм для определения доходов представительств иностранных организаций не установлено, следовательно, необходимо руководствоваться общими положениями, установленными НК РФ. Расчет налога производится исходя из налоговой базы среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки, установленной законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах по местонахождению данного отделения иностранной организации.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по местонахождению данного отделения иностранной организации. Если по местонахождению приобретенного объекта недвижимого имущества иностранная организация не имеет постоянного представительства отделения , то есть не осуществляет регулярную предпринимательскую деятельность, то пунктом 3 статьи Кодекса установлено, что объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.



Читайте также:

  • Можно ли одновременно иметь 2 ипотеки
  • Покушение на дачу взятки и провокация взятки
  • Вернуть телефон по зпп