Бухгалтерский учет аренды недвижимого имущества


При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении расходов на освоение природных ресурсов, расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки, расходов на формирование резервов по сомнительным долгам, расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Удивительно, но факт! Величина арендной платы — калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.

Вместе с тем кассовый метод имеет также отрицательные для налогоплательщика моменты. Исключение составляют имущество и или имущественные права, работы и или услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Другими словами, если арендодатель применяет кассовый метод, то авансы, полученные в счет арендной платы, он должен включить в состав доходов от реализации и, соответственно, исчислять с этих сумм налог на прибыль.

Условия договора аренды

Во-вторых, в соответствии с п. Таким образом, в данной ситуации налогоплательщику необходимо, помимо дополнительных сумм налога на прибыль, уплатить пени, а в случае налоговой проверки - также штрафные санкции. При использовании метода начисления и включении арендной платы в состав внереализационных доходов датой получения такого дохода согласно подп. По нашему мнению, этими документами являются счета и счета-фактуры, которые налогоплательщик выставляет арендатору по факту оказания услуг.

Документальное оформление арендных сделок Арендатор включает арендную плату в силу подп. Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы амортизации учтите в составе прочих расходов п. Данную операцию оформите проводкой: Суммы начисленной амортизации по объектам, учитываемым в составе доходных вложений на счете 03 , отражайте на счете 02 обособленно счет 02 Инструкции к плану счетов.

Удивительно, но факт! Затраты на ремонт составили руб.

В бухучете организация вправе самостоятельно признать поступления, в том числе от сдачи имущества в аренду, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения например, являются ли поступающие арендные платежи постоянным или периодическим доходом организации. Свой выбор организация может закрепить в учетной политике для целей бухучета п.

Организация оказывает услуги по сдаче в аренду помещений. Амортизация начисляется по объекту основных средств в целом п.

Удивительно, но факт! Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный налоговый период.

Если организация ввела объект в эксплуатацию и использует его в производственной или коммерческой деятельности пусть даже частично , то амортизационные отчисления рассчитываются исходя из всей первоначальной стоимости объекта основных средств.

В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору.

Удивительно, но факт! Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией основных средств организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача основного средства на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ — на безвозмездной основе.

Предоставление в аренду имущества подлежит обложению НДС в общем порядке, и налогооблагаемая база у арендодателя определяется как сумма арендной платы без учета сумм НДС п. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат п. У арендодателей, определяющих момент определения налоговой базы как день отгрузки выполнения услуг , датой возникновения оборота, облагаемого НДС, является последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора аренды.

Если договором аренды предусмотрено внесение всей суммы арендной платы до начала срока договора, то данная оплата будет рассматриваться как предварительная.

У арендодателя, получившего предварительную оплату, возникает обязанность по исчислению НДС с суммы полученной предоплаты и уплате его в бюджет.

Регистрация договора

Если определять налоговую базу по оказанию услуг по аренде на день оплаты, частичной оплаты предстоящего оказания услуг, то на день оказания услуг в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы п. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженных в денежной и или натуральной форме.

Таким образом, выручка от реализации основных средств признается доходом от реализации. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией основных средств организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача основного средства на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ — на безвозмездной основе.

Аренда: учет и налогообложение

Статьей НК РФ предусмотрено, что выручка от реализации основных средств, а также расходы, связанные с их реализацией, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль должны учитываться обособленного от прочего имущества и имущественных прав. На практике часто отделимые улучшения, произведенные арендатором, передаются арендодателю.

Удивительно, но факт! Начисление амортизации по объектам имущества, приобретенного исключительно с целью получения дохода от сдачи его в аренду, отражается в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от

При этом передача улучшений на баланс арендодателя может производиться как по окончании срока аренды, так и непосредственно после окончания работ по производству этих улучшений порядок передачи определяется соглашением сторон. Произведенные арендатором отделимые улучшения, передаваемые на баланс арендодателя, могут либо относиться им на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду имущества, либо учитываться им как новый отдельный объект основных средств.

При этом порядок возмещения стоимости произведенных улучшений определяется соглашением сторон. При этом стороны могут выбирать различные варианты возмещения путем перечисления арендатору стоимости произведенных им улучшений, зачета стоимости улучшений в счет арендной платы и т.

Если произведенные арендатором улучшения относятся на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду имущества или принимаются арендодателем на баланс в качестве отдельного объекта основных средств, то в учете арендодателя делаются записи: Д-т 08, К-т 76 - произведенные арендатором улучшения арендованного имущества отражены в составе капитальных вложений арендодателя; Д-т 76, К-т 51 - перечислены денежные средства в возмещение стоимости произведенных улучшений; Д-т 01, К-т 08 - стоимость улучшений списана на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду имущества или произведенные арендатором улучшения приняты на учет в качестве отдельного объекта основных средств.

Если арендатор производит улучшения арендованного имущества в счет причитающейся с него арендной платы в соответствии с условиями договора аренды, в учете арендодателя делаются записи: Д-т 08, К-т 76 - произведенные арендатором улучшения арендованного имущества приняты к учету в составе капитальных вложений; Д-т 76, К-т 90 91 - стоимость произведенных улучшений зачтена в счет арендной платы.

Вопрос - ответ

Неотделимые улучшения Если улучшения являются неотделимыми, по окончании срока аренды эти улучшения вместе с имуществом передаются арендодателю. Однако арендатор имеет право на получение от арендодателя возмещения стоимости произведенных им неотделимых улучшений, если улучшения были произведены с согласия арендодателя.

Если произведенные арендатором улучшения не были заранее оговорены в договоре, то они признаются собственностью арендодателя, который не обязан возмещать стоимость этих улучшений арендатору. Кроме того, если в договоре аренды предусмотрено условие, согласно которому арендатор обязан производить все улучшения арендованного имущества за свой счет, арендодатель освобождается от обязанности возмещать арендатору стоимость всех произведенных им улучшений независимо от наличия или отсутствия согласия арендодателя на производство этих улучшений.

По соглашению сторон произведенные арендатором неотделимые улучшения арендованного имущества могут передаваться им на баланс арендодателя как после окончания срока аренды, так и сразу же по окончании работ по производству этих улучшений.

Если по условиям договора арендодатель возмещает арендатору стоимость произведенных им неотделимых улучшений, сумма фактических затрат арендатора, возмещенных ему арендодателем, отражается на счете 08 с последующим отнесением на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду имущества. Возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений может производиться как путем перечисления арендатору соответствующей суммы денежных средств, так и путем зачета в счет причитающейся с арендатора арендной платы.

Кроме того, стороны могут предусмотреть и любой иной порядок возмещения. Если в соответствии с условиями договора аренды арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, улучшения рассматриваются как безвозмездно полученные и приходуются на баланс арендодателя по текущей рыночной стоимости на дату их принятия к бухгалтерскому учету п.

Поскольку неотделимые улучшения неразрывно связаны с арендованным имуществом, стоимость таких улучшений всегда относится на увеличение стоимости арендованного имущества.

Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества у арендодателя аналогичен бухгалтерскому учету отделимых улучшений арендованного имущества. Арендная плата за отчетный период составляет руб.

Удивительно, но факт! В результате реализации основных средств возникают как прибыли, так и убытки.

За этот же период арендатором в счет начисленной арендной платы произведен капитальный ремонт арендованного офиса. Затраты на ремонт составили руб. Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. Имеется и дополнительное условие: Какие ПБУ законодатели планируют разработать в — годах, узнайте из этой публикации.



Читайте также:

  • Альфа банк ипотека семей
  • На ипотеку ндфл за какой срок
  • Консультация юриста бесплатно красноярск по разводам